Второй день Спецкурса для адвокатов фармацевтического сектора стартовал с лекции о тенденциях налоговых и таможенных споров с участием фармацевтических компаний, с которой выступил Дмитрий Таранчук, директор по правовому обеспечению АО «Фармак».
На сегодня, по словам лектора, сфера налогового и таможенного права является достаточно сложной, с разной судебной практикой, различными подходами налоговых и таможенных административных органов к тем или иным вопросам. В частности, наиболее распространенными вопросами, по которым возникают споры, являются: корректировка таможенной стоимости товаров, которые ввозятся на территорию Украины, изменение кодов УКТВЭД в случае ввоза сложного технологического оборудования для производства лекарственных средств или субстанций для изготовления лекарственных средств; проблемы с правоприменением норм налогового законодательства по нулевой ставке акцизного налога на спирт этиловый, используемый для производства лекарственных средств; противоправное установление налоговыми органами завышения отрицательного значения разницы между суммой налогового обязательства и суммой налогового кредита по декларации по НДС. И последний пункт — это новый тренд, который наблюдается в последнее время.
Дмитрий Таранчук подчеркнул, что вопрос определения таможенной стоимости актуализировался лет пять назад. Фактически, эту стоимость определяет декларант при декларировании, а Таможенный кодекс устанавливает четкие методы определения таможенной стоимости. «В нашей практике очень часто бывали случаи, когда в соответствии с основным методом была определена таможенная стоимость товара, рассчитаны таможенные платежи, однако таможенный орган имел определенные сомнения в достоверности определения таможенной стоимости и осуществлял корректировки путем вынесения соответствующего решения. Это решение может оспариваться в судебном порядке», — отметил лектор. По его мнению, таможенные органы подходят достаточно формально к применению своего права на корректировку таможенной стоимости товара и злоупотребляют им.
По словам лектора, немало споров (хотя значительно меньше, чем споров по определению таможенной стоимости) возникают по изменению кодов УКТВЭД. «Часто это случается в тех случаях, когда к отнесенному тому или иному коду УКТВЭД применяется льготный режим, например нулевая ставка таможенных пошлин. Соответственно, таможенный орган пытается вынести решение о применении полной ставки таможенных пошлин и платежей», — рассказал г-н Таранчук. Фармацевтическое оборудование обычно изготавливается на заказ, может поставляться определенными узлами, в целом составляет комплекс оборудования, и у таможенных органов нет прецедентов ввоза такого товара в Украину, потому, конечно, у них возникают сомнения. «В случае возникновения таких споров стратегия декларанта должна заключаться в предоставлении полного комплекта документов от производителя, предоставлении заключений от Торгово-промышленной палаты о применении кода УКТВЭД и заключений товароведческой экспертизы об отнесении того или иного товара к конкретному коду», — отметил лектор.
Проблема с правоприменением норм налогового законодательства по нулевой ставке акцизного налога на спирт этиловый, используемый для производства лекарственных средств, — не нова. И эта проблема актуальна больше для производителей. С 2006 года в Украине применялись различные подходы к ставке акцизного налога на этиловый спирт, и только с 2011 года была принята норма о применении нулевой ставки акцизного налога на спирт для производства лекарственных средств. В 2017 году компания «Фармак» столкнулась с неоднозначным применением и толкованием налоговыми органами норм подзаконных нормативно-правовых актов относительно действия льготы на акцизный налог для производства лекарственных средств. Основная норма в этом контексте — пункт 229.1.1 статьи 229 Налогового кодекса Украины, а постановление правительства, принятое во исполнение этой нормы НК Украины, содержало определенную коллизию: норма о нулевой ставке применяется только в отношении тех лекарственных средств, которые зарегистрированы в Украине. Но те лекарства, которые производятся на экспорт в другие страны, регистрируются в зарубежных странах и не регистрируются в Украине. В свое время в компании «Фармак» была проведена налоговая проверка и налоговая вынесла решение о нецелевом использовании этилового спирта. Это решение налогового органа было обжаловано в административном суде, а в постановление КМУ №19 были внесены уточнения. Сейчас большинство споров завершены в пользу АО «Фармак», но практика правоприменения уже сформирована: нормы НК Украины имеют высшую юридическую силу, нежели постановление правительства.
